摘要：内部控制制度可以说是企业加强内部管理、提升经营管理效率的重要途径，内部控制涉及企业各方面经营管理活动，企业有经济活动及经营管理，就应加强内部控制，构建对应内部控制制度。企业内部控制制度是企业各项生产经营活动的自我调节和控制以及纠偏机制，对企业经营管理有着极大现实意义。随着国内经济水平的不断提升，市场竞争日益激化，企业若想提高自身竞争力，使其于市场环境中立于不败之地，就务必构建健全的企业内部控制制度。内部控制制度属于现代化企业管理的重要内容，更是企业内部各种形式管理控制的总称。健全内部控制制度可有效防范舞弊、降低企业损失、提升企业经济效益、提高企业资本获利能力。因此，分析建立健全企业内部控制制度，对国内企业持续发展有着极大现实意义。
关键词：企业发展；内部控制；健全策略
随着经济全球化的持续发展，现代化企业制度快速建立，企业之间的竞争更是非常激烈。内部控制制度建立可确保现代化企业各项生产经营的顺利运行及其财产安全完整，确保会计信息资源真实有效，从而保障国家各项财经方针、制度、政策等严格落实和贯彻，以便提升企业经营管理效率。企业内部控制制度是企业各项生产经营活动的自我调节和控制以及纠偏机制，对企业经营管理有着极大现实意义。企业内部控制制度的健全、合理、有效运行，都影响着企业经营效率、管理效率、资产安全等，关乎着企业生产经营的成败。因此，结合企业外部经营环境及其经营管理实际情况，构建科学有效的内部控制制度，且使其保持活力，是企业规范经营行为、提高经营效率、规避经营风险、增加经济效益的重要问题。
一、企业内部控制制度概论
(一)企业内部控制制度简述
企业内部控制制度是企业各项生产经营活动的自我调节和控制以及纠偏机制，企业若想提高自身竞争力，使其于市场环境中立于不败之地，就务必构建健全的企业内部控制制度。企业内部控制制度主要是指企业行政领导及各管理部门相关人员对生产经营活动间的互相联系、互相制约，基于此来处理各种经营活动，属于一种效果良好的管理体系，这主要是为了保障企业正常经营，是一项非常重要的管理策略，应编制适宜的组织机构，并明确其间职务分工，从而实行岗位责任分明的标准化业务处理程序，且根据其作用范围将其分为内部会计控制、内部管理控制这两个方面，内部会计控制主要涉及会计事项各类业务，是指财会部门为预防侵吞财务及其违法行为的发生，基于企业财产安全保护而编制的各类会计处理程序及控制策略；内部管理控制则主要涉及企业生产、技术、经营、管理各部门、各层次、各环节，主要是为确保企业管理水平的提升，保障企业各项经营目标及相关方针、政策的充分贯彻及严格落实。企业内部控制制度主要是为了适应企业自身生产经营管理而产生的，属于现代化企业内部管理制度的重要组成，企业的任何经营活动都离不开内部控制制度，所以探讨企业内部控制制度建立健全，对企业未来发展有着极大现实意义，可确保企业持续发展，于日益激化的市场竞争中立于不败之地。
(二)企业内部控制制度内容
企业内部控制制度的健全、合理、有效运行，关乎着企业生产经营的成败。现代化企业制度快速建立，内部控制制度构建也十分关键，可确保现代化企业各项生产经营的顺利运行及其财产安全完整，确保会计信息资源真实有效，从而保障国家各项财经方针、制度、政策等严格落实和贯彻，以便提升企业经营管理效率。现代化企业管理中的内部控制制度是其管理的重要内容，包括企业正常经营而采取的诸多管理策略，亦贯穿于企业的各个环节，包括人员素质控制、职务分离控制、授权批准控制、文件记录控制、业绩报告控制、财产安全控制、内部审计控制等方面。
二、健全企业内部控制制度的必要性
(一)市场经济发展需求
自改革开放以来，国内市场经济发展持续深化，市场分工亦是更为精细。我国进入市场经济的过程中，企业面临着极大的市场空间，但这也对企业管理提出了更高要求。不过因传统经营模式的影响，国内诸多企业均是家族式管理，其管理模式非常滞后，管理中并不注重新型管理方式的引进。很多企业中的内部控制制度可以说是空白的，这严重制约了企业的持续发展，更不利于市场经济的进一步发展。
(二)企业进一步发展的需要
企业在激烈的市场竞争中，只有不断发展才能持续生存，为了生存及发展则企业经营活动的主要目的是追求经营效益及经济利益最大化，企业亦因此而扩大经营规模，以增强企业实力。为了实现企业发展目标，企业应不断追求规模大及更强的实力，企业规模大则管理层级也就多，企业控制的难度系数也就更高，特别是集团公司中的内部控制更是难度极大，若出现失控则会给企业带来不可挽回的损失。这也说明企业在扩大规模中应严格规范且健全其内部的控制制度，为企业的持续发展奠定基础。
(三)企业国际化经营需要
目前，我国诸多企业已进入国际市场，也与国外企业展开了激烈的竞争，共同分享世界经济。全球经济一体化给企业带来了更好的机遇，但其间也有着极大挑战，企业各项业务往来复杂性逐渐提高，且企业资本跨国流动更是频繁。随着电子技术的飞速发展，电子商务快速发展，企业往来结算中常会使用各类现代化金融工具，其间会计工作内容持续增多，经营风险亦随之提升。这时企业务必要通过健全内部控制制度，有效加强对各项经营活动的控制，确保企业稳定发展。
三、国内企业内部控制所存在的问题
(一)法人治理结构不健全
公司法人治理结构不健全，导致内部控制环境持续恶化。国内很多国有企业并未形成产权明晰，其政企分开及其权责分明的科学管理体系，从而形成现代化企业制度，尽管独立法人治理权早已落实，不过其间有很大的差距，其间也并未形成适宜的法人监督机制。
(二)企业各项信息数据未及时传递
各项会计数据主要是对企业经营的过去及现在和未来等方面问题进行判定，基于此确保企业各项经营活动的有序开展，目前许多企业管理非常混乱，会计工作也较为薄弱，同时其间信息传递方式少，传递速度非常缓慢，导致企业中的各类信息不能及时传达，其间会计数据更是缺乏真实性及准确性，这导致企业经营者各项决策没有真实的理论依据。
(三)企业内部岗位设置不合理
许多企业内部的岗位都没有合理分离，也没有设定专人对资产进行管理，其间各类手续及其制度更是不健全，变现能力强的有价证券，或者是各种存货等类资产均未设置专人进行管理，其间重要点的有效控制都有着人为设置的关卡，或者是诸多障碍。
(四)从业人员职业素质低
我国的企业内部控制人员自身素质不高，会计人员的专业知识及技能水平也偏低，或者是某些会计人员具备较强的专业技能，但没有相应的职业道德。会计人员的专业知识和道德水准等都约束了企业内部控制的建立，同时也使得企业内部控制未能严格落实，仅是流于形式。
四、企业内部控制制度健全策略
(一)加强企业控制环境的优化
公司治理结构均是由股东大会、董事会、监事会、管理层所构成，各个相邻层级间有着控制及被控制的关系。优化企业控制环境应注重内部组织结构的规划，使其形成良好的制衡机制。且持续加强董事会制度建设，使得董事会在经营管理决策中拥有真正的话语权，尽量避免决策相对集中而造成的决策失误。再构建以人为本的企业文化，注重全员控制意识的培养，促使企业内部控制水平的提升。
(二)构建有效的信息沟通系统
构建有效的信息沟通系统应注重会计工作岗位责任制的建立，实行会计记录控制，且对会计人员施以有效的分工，使其相互监督、制约。建立严格的凭证制度，确保各项经济业务入账正确合法。设计互相制约的处理程序，选择安全可靠的财务软件，构建高质量财务控制沟通系统，不同的操作人员应互相制约、监督，防止计算机犯罪。再构建日常核对制度及报表稽核制度，确保会计记录及报表数据真实、完整、准确，使得内部会计控制科学有效。
(三)维护资产安全
应构建一套科学完整的货币资金内部控制体系，再加强对流动性、风险性高的货币资金的各环节控制。重视资产维修及保养，适当时可对破坏的资产废物利用，以提升资产使用效率。加强债权性资产控制应构建收账款考核机制，将回款及薪酬挂钩以形成综合指标校核制度，从而有效激励员工努力工作。
(四)职员素质控制
要注重会计人员综合素质的提升，以使其能够在工作中坚持自己的原则，加强关于内部控制方面知识的不断学习，这样也能有效提升会计人员的分析能力，从而提升其对问题的判断能力。加强内部审计人员的职业道德教育，确保他们能够掌握更加科学有效的内部审计方式，从而真正发挥内部审计的监督作用。
五、结束语
企业投资者、债权人、税务机关等方面利益相关集团务必注重企业财务状况及其经营成果，充分关注企业内部控制制度健全程度，以此衡量企业管理是否有效，全方位评价企业经营管理水平，这就要求具备强有力的措施以加强企业内部控制客观环境建设，从而构建健全的企业内部控制制度。因此，结合企业外部经营环境及其经营管理实际情况，构建科学有效的内部控制制度，对企业持续发展有着极大现实意义。本文对企业内部控制制度进行了概论，深层分析了健全企业内部控制制度的必要性，基于国内企业内部控制所存在的问题，提出企业内部控制制度健全策略，包括加强企业控制环境的优化、构建有效的信息沟通系统、维护资产安全、职员素质控制这几个方面，以期提升国内企业内部控制制度构建水平。
参考文献:
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作者：王兰 单位：重庆两江新区水土高新技术产业园建设投资有限公司
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