摘要：所谓内部控制，是由企业管理层及所有员工和监督部门共同实施，以期达到预期的过程。内部控制的预期是为了确保企业经营活动合理合法、资产保障、财务报告及其他信息真实可靠，提高效率和促进发展。而水务企业作为国有大型企业，本身内部控制的建立与完善是十分有必要的，在这一过程中，存在着一些亟待解决的问题，本文就这些问题进行一些探讨及分析。
关键词：内部控制；水务企业；内部看；现状；优化措施
水务企业作为一个国有且关乎民生的公司，其内部控制的完善与否，将直接影响到广大人民群众的日常生活。因此，对其加强内部控制亦是重中之重。只有其内部得到完善，外部机制才可能发挥它应有的效益：服务大众，保护环境，和谐社会。此外，它的完善将进一步促进我国市场经济的发展，并促进国内企业管理机制与国际接轨，这对于我国而言意义非凡。在经济的发展过程中，虽然它的整体趋势是可喜的，但存在的问题仍然是忽视的。
一、水务企业内部控制中存在的相关弊病
1.关于内部控制理解不到位。对于我国的水务企业管理者而言，有些人固守传统的经营管理理念，一味按规矩办事，觉得只要不出大的纰漏，现在这样子经营还是挺好的，根本不去想技术的先进与否，更别提什么去提高效率了。另外一部分领导者虽然认识到了要想在行业中保持地位必须变通、必须改革，于是建立了一系列的制度体系，但是却好高骛远，使得改革与当前企业内部的控制形式存在较大距离，这样容易导致虽然企业宏观机制已经尽善尽美了，可是微观的机制却明显脱节。火车头设计建设的再完美，没有后面的车厢一样是一堆废铁，浪费资源。2.缺乏完善的监督机制。在我国，很多水务企业都缺少内部监督机制。对自身的监督与审计，依赖于内审部门，并没有设立属于企业的专门机构来对其内部控制进行评价与审定，也很少去聘请专业机构对企业内部控制进行专业的审计与评估。而且。内审部门仅仅是对企业的会计账目进行审核，对于财务报表及具体核算、内控机制是否有效、企业各部门的效率问题并没有起到特别有用的价值。对于大型企业，一个完善的监督机制将要发挥的作用是无法具体衡量的；而对于小型的水务企业，完善的监督机制可能要求过高，但是某些方面一样是有发挥空间的。3.内部控制机制执行力度不足。虽然就目前我国的大多数企业而言，都能认识到内部控制的重要意义，并且也都建立了相关机构，表面上看，规章制度是十分完美的，理论上的确无不令人赏心悦目。然而，很多制度一经仔细琢磨，就会发现它的执行力度明显偏低，更过于形式化。内部控制机构仅仅是作为一个摆设或者应付突击检查，这样的机制有何用处。
二、完善企业内部控制的途径
1.改善企业自身环境，良好的内部控制环境，不仅有利于企业文化氛围的形成与完善，更主要的是树立了在社会的威信，提高了影响力。1.1建立健全企业的管理机构。水务企业应当根据国家法律法规及规章制度，并综合考虑自身具体实际情况，将二者相互结合，建立符合规定的治理组织，以推动企业内部控制的有力施行。依照企业的发展目标、职能分类和治理目的，明确企业内部各个阶层的工作人员上至公司董事下至普通职员他们每一个人的职责与任务，将职责具体落实到每一个人的头上及每一个岗位，为企业内部控制的强有力实施提供合适的土壤。1.2建立独立的内控制度和内控机构。企业要想建立严密的内控体系，必须加强内部审计监督，建立良好的运行机制。同时应建立健全现代企业制度，使企业成为自负盈亏、自主经营的独立法人，企业领导者才会有动力去加强内部控制的管理。此外还应加强信息的交流与沟通，建立良好的企业文化。1.3完善管理控制方法，配备高素质人才。管理控制方法有很多方面，比如制定实施新的更适合企业当前实际的制度计划等。实施先进的管理控制方法，离不开高素质人才。企业应该实施鼓励性的人事政策，培养和吸引一批高素质、熟练先进管理方法的人才队伍来帮助企业实施这一举措，并且加强全体人员的价值观和道德观培养，形成良好的全员意识，有助于形成一种积极向上的企业文化，从而促进企业员工工作效率的极大提高。2.明确控制目标与人员。作为现代企业所包含的三种控制主体（所有者、经营者、普通员工），所有者的目的是为了实现自身权最大化，经营者是为了增加企业效益，普通员工则是提高自身工作效率满足自身需要。水务企业需要通过机制体制，将所有人的目标结合起来，明确各个主体的目标，使得每个人都能明朗的认识到自己的内控目标，从而使每个人都能按照自身目标发展。3.建立有力的控制体制措施。3.1加强水务企业内部的财务控制。随着社会主义市场经济的深化，水务企业的财务管理也应与时俱进，实时创新，跟上时代的脚步。预算的全面改进是实施内部控制的重要手段，水务企业应根据自身规模与经营状况，选择适合自己的预算编制手段，并且根据自身特点，有重点有选择性的进行预算内控。建立健全完善的预算体制，是这一措施实施的保障。同时应该加强预算工作中的评价与审核管理，适时对预算进行季度考核与年度考核，并根据考核结果进行一定的奖惩。3.2确定工作的程序，明确职责与任务。只有每个人都清楚地知道自己的岗位职责，才能实现有效的带动作用。比如福特汽车生产流水线的建立，使得批量生产成为可能。现在很多企业都会有生产流程图，这一设计使得管理的过程实现了标准化，提高效率。岗位职责明确以后每一个人不仅知道自己要干什么，也清楚别人在干什么，使得他们之间彼此监督牵制，促进工作的有效开展。3.3完善审批过程控制。水务企业的不同管理层、不同部门应该按照具体的职责分工，明确各自的职责与权限，包括审批权限与授权权限，涉及公司财务资金的重大事项应在董事会讨论之后，形成一个集体决议，而不是一人决断，一手遮天。对于大会通过的决议应坚决执行，不得推诿，树立公司决策层的权威，加强公司内部控制。专人专职，不得越权越级，规范审批工作流程，增强个人在公司的主人翁意识，以便于更加积极主动的投入到工作当中去，更好的为企业创造效益，更好的为人民群众服务。日常工作中的监督与反馈同意十分重要，将内控效果的评比作为公司必不可少的一项活动深入人心。3.4重点关注重点项目制度建设。水务企业的内部控制必须通过一系列举措才得以实现，然而企业内部问题诸多，必须有的放矢，在时间精力有限的前提下，应着重于高新技术项目的建设，集中精力解决高耗能项目存在的重大问题。广泛撒网虽然不会漏掉一些问题，但是消耗未免太过于庞大，容易造成资源的浪费，应着重关注重点项目经营效能、产能耗比、环保指标、安全事项等方面管理制度的建设，真正起到监督管理的作用，使重要项目各方面都有制可依、有制可行。4.应当坚持的原则。在水务企业的内部控制过程中，必须遵循一定的内控的独立评审原则，只有这样，内部控制活动的开展进行才会事半功倍。全面性原则要求内控必须贯穿决策、监督和执行的全过程，覆盖企业各项事务；企业应在全面性原则的基础上，重点关注重要事项和高风险领域；制衡性原则要求企业在治理结构、机构设置、权责分配等相互制约、彼此牵制，同时兼顾营运效率；适应性原则要求内部控制应该与企业的经营规模、业务范围等相互适应，并且能够与时俱进；成本效益原则要求内部控制应当权衡实施成本和预期效益，以适当的成本实现有效控制。
三、结语
良好运行的内部控制管理在企业管理中不可或缺，水务企业是一种涉及范围较广且影响较大的企业类型，要想加强内部控制，方法途径有千千万万，管理层及众多的参与者不能仅仅依靠其中的一两种或者拘泥于教条规章，墨守成规不知变通。当然也不能人云亦云，在所谓权威面前丧失自己的判断力。水务企业应选择一套适合自己的体系方法，只有符合自身发展规律、结合当前实际情况的方法才会发挥预期应有的效益，才会使得企业生生不息、持续发展。
参考文献：
[1]李昕.论水务企业内部控制的现状与改善对策[J].经济视野,2014,(12):117-118.
[2]庞虎.水务企业内部控制问题探析[J].现代商业,2012,(35):154-154.
作者：阚艳 单位：云南水务投资股份有限公司
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机电论文发表2017-03-22 23:49:43