谈营改增对会计核算的影响(4篇)

第一篇：营改增对会计核算的影响

摘要：就目前的现况可以看出，目前中国企业在减轻企业税负、提高市场活力方面提出了相关的政策，其具有重要的现实意义，这是中国税制改革极其关键的组成部分。但是不得不说的是，税制创新的事情不可避免地会影响企业内部会计的核算环节。这篇论文重点分析了改革对企业会计的影响，详细的描述了资金流量、核对经济收入和票据审查的工作，并且还讲述了怎样才能做好企业会计工作，为此给出最合理、有效的改进方案，以此维持会计管理工作的顺利进行。

关键词：营改增；会计核算；影响

企业向国家上交销售经营的税款，需要上交的费用有一定的区间，需要上交费用的大小是由企业在经营建设期间的实际收入大小决定的，没有购买的演绎和企业上交公费的责任是由企业负责财务方面去监管的，这一方面严重影响到企业的利润，不仅会影响自己的营业额多少，而且也会受到一定数量的关乎企业发展的所得税抵扣券。面对这种现状，企业需要上交的销售公费就已经不再只关乎到财务方面，并且还会涉及到企业的销售方面、监管方面等等。

1在企业会计的核算过程中营改增的作用

关于改革之前和之后对于企业上交费用的多少有了显著不同，没有意识到的“营改增”的存在，相反，征收所得税与产品实际的生产费用是分不开的，最关键的一点还是需要看费用的大小；“营改增”正常进行之后，发票自营人员需要核对销项税额和所得税减免费用。

1.1材料在建筑过程中的花费

第一，要对这一领域的混凝土成本进行计算。按照具体的标准，需要有扣除6％增值税的过程中，会产生5.6％的本金流失。第二，计算木材、钢铁、水泥这3个材料的成本，特别是木材的费用会损失到11.5％，至少需要提高13％的增值税，这是没有税的情况。在水泥、钢材缺少这种情况下，只需要14.5％的成本损失和17％的增值税。第三，花在建筑楼房的资金很多，建筑物扣除税费的3％，造成本金损失的2.9％。

1.2人工的费用

现在，计算建筑项目的整体费用时，最值得关注并且占比最大的一个成分就是参与人员的工资，在每一个区域内，几乎所有上交的公费都是按照参与人员的工资大小进行计算的，都有一个准确的标准，具体体现为两个方面，归结为以下两点：一点是按照国家条文的规定，给予员工最优先的费用，与此同时还要上交含有5％的服务资金，由此在企业产生的销售经营费用基础上需要上交公费的性质为服务行业。其他的一点为把整个项目的施工环节分发给很多层面的建筑商去协调，由此产生的企业经营建设的税费依照3％的比率进行上交，与此同时，建筑领域的所有费用支出或资金的流入还需要详细的票据证明。

2营改增对企业会计核算的影响分析

第一，营改增与建设费用消耗数量上的关系和研究。在没有开展营改增活动的期间内，企业在对建设费用进行合计的过程中需要把价税作为基本的参照数据，由此就可以帮助费用的成分分为两个方面：进项税额、实际的费用。在完成对营改增的改革活动之后，企业如果想要核对建设的费用多少，就需要建立在进项税票据和销项税之间的关系方面，与此相关的企业如果对整个成本有疑问则需要利用相关票据给出证据。比如说，有关占比最大的参与人员的工资多少，这是每一个企业在对建设费用进行分析时，最需要考虑的就是员工的工资该如何进行税费的上交计算，一般来说每个区域内部都有自己的计算方法。说的更明白一点可以归整为两个要点：第一，建设企业不借助任何外力，依靠自身的实力联系员工，为其提供最直观的服务。第二，把企业的建设项目分发给该领域内部不同的施工公司，然后按照国家相关法律的规定，为其发放建设费用，这种性质归结为建筑服务。第二，对企业收入计算工作的探究。对营改增税收建设的创新活动是制约企业收入核算工作完成最主要的一项因素。拿企业最基本的建设项目作为研究对象来讲，在没有开展营改增前期，企业需要向国家上交的营业税金是建立在整个项目的全部费用之上的；但是当营改增改革项目的全面实施期间，企业在向国家上交的营业税金的时候就不需要再考虑增值税的存在了。第三，营改增和企业利润核算以及现金流关系的探究工作。站在企业的角度来讲，企业资金的往来被企业的税收严重控制着，在一定范围内承担了很大的风险。在没有进行营改增活动前期，营业税费用的多少和企业建设费用的大小有一定关联，而这一环节又会关乎到企业整体的利益和资金变化。站在企业的角度来讲，企业需要上交的税款和核算过程中，最需要考虑的就是项目施工的好坏和数量，完成项目税款上交的工作任务之后，会严重影响到企业的资金大小。

3营改增背景下企业改进会计核算的建议措施

第一，不断强化企业内部对于财务管理人员的教育和指导工作。全面建设营改增税收费用策略的工作，尤其是在企业内部进行会计核算和财务管理的工作期间，这两点是改革最关键的因素。企业相关的财务管理者，也要把财务部门的所有人员作为建设的关键人员，不断地组织相关的技能指导和教育工作，不断改进税收核算和费用指出的问题，利用最合理的办法改变营改增为会计核算带来的困扰。第二，提高会计核算任务的标准性。营改增改革项目的全面发表，必然会对每个会计核算和计数工作形成一定程度的关联，为解决或避免不良事件的发生，企业内部的会计人员需要根据创新项目的要求和监管工作的内容，及时调整整个会计核算的最底层工作任务。最关键的一点，就是把国家命令规定的费用算到企业营业外收入的会计科目当中，以此完成计算。按照国家在纳税方面所创建的法律法规可以看出，国家支持的项目费用可以算到整个企业的收入当中，在企业进行纳税的时候也可以不用考虑，这样一来就可以帮助企业减少上交的费用，以此实现国家投入资金用到实处的效果。另外，对于没有投入到项目建设方面的国家资金就需要算入纳税的费用当中，之后对整体的费用进行核算出最终的企业所得税费用。说的直白一些可以表示为：实行营改增改革的建设期间，企业除了要把不用于项目需要的费用算到企业营业外收入会计科目中，而且还要按照国家的法律要求上交一定数量的企业所得税。第三，对于企业内部的会计核算工作还要将新添加的营改增抵扣的销项税额专栏加入其中。如果条件允许的话，企业可以在营改增的标准范围内，将销售费用直接发放给没有正式运营的服务店，按照纳税人的价格要求进行扣除，如果需要上交增值税的环节，就需要添加营改增渐变的专栏。

4结语

综上所述，企业对于“营改增”改革的出现，必然会遇到很多的机会，也会面对众多的威胁，不管好事还是坏事，所有的企业都需要调整心态，以乐观的态度去面对，以最快的速度找出能够帮助企业顺应“营改增”方式的创新模式。具体的措施可以举个例子来说，创办完整的会计核算方案、按照“营改增”的要求及时改变企业在产品销售、整体策略，以此同时，还要使用最能有说服力、最顺应社会需要的增值税税务计划方案、强化对具体票据的管理、扩大企业内部员工教育的内容，并且还要以财务管理者的整体文化为建设重点等等。

参考文献

[1]张坤.营改增对企业会计核算的影响探讨[J].中国市场，2015(49):157-158.

[2]韦慧峰.浅议营改增对会计核算带来的影响[J].财会学习，2016(7):175.

[3]李文汉.营改增对会计核算的影响分析[J].财会学习，2016(9):172.

[4]石勤.“营改增”对企业会计核算的影响探析[J].中国乡镇企业会计，2014(5):66-68.

作者：冯秀妮 单位：中山市沙溪理工学校

第二篇：营改增对企业经营活动及会计核算的影响

摘要：营改增税制改革是我国当前实施的结构性减税政策的主要内容，有助于改变营业税对企业重复征税等不合理问题，是国家顺应经济发展要求的重要体现。营改增税制改革措施对企业的发展有着直接影响，本文将主要分析营改增税制改革对企业经营活动和会计核算的影响，以便为企业的长远发展提供一点启示。

关键词：营改增；经营活动；会计核算；影响

2016年5月1日起，在全国范围内全面实施营改增政策，这一举措降低了企业税收成本，增加了企业发展活力，同时有利于拉动经济，给经济增加动力，从而促进国民经济健康协调发展。全面推开营改增试点，从长远看减轻了企业的税负，但是短期内对企业利润、资产负债，以及会计核算等方面还是带来一定的影响。

一、营改增对企业经营活动的影响分析

(一)营改增对企业利润的影响

1.对营业收入的影响营业税属于价内税，企业在销售服务或提供劳务而获得的收入中虽然包含营业税，但仍然以实际收到的全部价款作为营业收入。而增值税属于价外税，企业要按照取得的全部价款扣除销项税额后的不含税收入作为企业的营业收入。于是，在营改增税制改革前后，如果同一服务或劳务在销售或提供过程中所获取的总价款一致，营改增前确认的收入金额比改制后确认的收入金额要大，如果其他因素保持不变，那么营改增后营业总收入与改制前相比是减少的。2.对经营成本和费用的影响营改增之前，企业购进支出中包含不能抵扣的营业税，因此购进资产或接受劳务的价值较大，摊销的成本费用较高；营改增之后，一般纳税人企业的采购业务可以按照扣除增值税进项税额部分的不含税金额作为成本费用入账。这样，如果其他因素保持不变，营改增之后企业的营业成本和费用相应降低。3.对税金及附加的影响全面试行营改增之后，税金及附加组成内容增加了房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费，同时取消了营业税。而增值税作为计算城市建设维护税、教育费附加等税种的计税依据之一，其实现又取决于销项税额扣除进项税额的余额，这些因素对企业的税金及附加均带来了一定的影响。

(二)营改增对企业资产及负债结构的影响

在企业总资产的组成中，存货、固定资产、无形资产、在建工程等都是企业重要的组成部分，营改增之后，由于购进支出中的进项税额可以抵扣，这样资产的入账价值就会明显变小。同时，由于营业税被取消，而增值税受销项税额与进项税额的共同影响，企业资产负债表上的应交税费会相应变化，负债类的期末余额也会随之变小。因此营改增政策实施后导致企业资产及负债金额都有所降低。(三)营改增对企业所得税的影响如前所述，营改增之前，企业确认的营业收入金额较大，摊销的成本费用较高，计算并缴纳的营业税能够在企业所得税税前全额扣除。营改增之后，企业确认的营业收入金额减少，购进支出负担的增值税进项税额能够抵扣，成本费用随之降低。同时，由于营业税的取消，企业可扣除的流转税也相应减少。可见，营改增政策实施后对企业所得税的增量和减量因素都有影响。

二、营改增对企业会计核算的影响分析

(一)影响企业核算会计科目和财务报表列示

全面试行营业税改征增值税后，增值税会计处理也进一步得以规范，在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”等明细科目以及相应专栏，针对不同业务明确相应核算科目和会计处理。同时，将原“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，并对该科目核算内容进行了调整。会计科目及其核算内容的变化，随之影响财务报表的列示：“应交增值税”、“未交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“增值税留抵税额”等明细科目期末借方余额要分析其流动性，在资产负债表中的“其他流动资产”或“其他非流动资产”项目列示；“待转销项税额”等科目期末贷方余额要根据其流动性，在资产负债表中的“其他流动负债”或“其他非流动负债”项目列示；“未交增值税”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等科目期末贷方余额在资产负债表中的“应交税费”项目列示。这些对企业总资产与总负债均产生一定的影响。

(二)影响企业纳税申报工作

营业税的主管税务机关是地方税务局，增值税的主管税务机关是国家税务局。营改增政策实施之前，企业需要向地方税务机关缴纳营业税；税制改革之后，企业不再向地税部门申报营业税，而是转到国税部门申报增值税。营业税和增值税的申报方式和申报要求不尽相同，营业税的申报比较简单，申报表涵盖的内容比较少。但是增值税额的计算方式比较复杂，纳税申报需要填制的报表内容繁多，表体复杂，填制工作比较严格，因此企业的纳税时间成本耗费较多。但是这对规范企业合理合法纳税行为有着积极作用。

三、结束语

作为一项重大的税制改革，“营改增”政策的全面实施对企业经营活动带来一定的影响，同时也改变了企业原有的会计核算与纳税申报方式。为此企业要利用政策内容，合理安排投资经营计划，不断完善自身会计核算和税收筹划工作，以消除对企业发展的不利因素，充分提升企业的市场竞争力，促使企业健康发展。

参考文献：

[1]张梅.浅谈“营改增”试点改革对企业的影响[J].经济研究导刊，2013，4.

[2]王红春.浅谈营改增背景下的企业应对策略[J].财务与会计，2016，15.

[3]财政部.关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知[Z].2016，12，3.

作者：惠临薇

第三篇：营改增对房地产企业会计核算和纳税的影响

摘要：近年来，我国在积极进行经济建设的过程中，制定并推行了营改增政策，至2016年5月1日，营改增在我国全国范围内全面实施。在这种情况下，我国各个经济发展领域都非常关注这一政策对自身经济效益以及未来发展的影响。值得注意的是，作为受营改增政策影响最为广泛的一个行业，房地产企业想在经营过程中，更加有效地减少营改增带来的冲击，充分利用营改增的政策红利，积极加强营改增对房地产企业会计核算和纳税的影响分析就显得至关重要。

关键词：营改增；房地产企业；会计核算；纳税；影响

从整体上来看，营改增政策的实施，将极大促进我国经济的全面发展，尽管目前会对部分领域造成一定程度的税负影响，但在我国经济长期发展中，必将发挥不容忽视的重要作用。而在营改增全面落实的过程中，我国房地产企业经营过程中，必须明确自身会计核算和纳税将承受的积极影响和负面影响，只有这样，才能够有针对性的采取有效措施，更加灵活的应对市场经济和时代发展需求，最终为提升自身的综合竞争力，实现长期可持续发展奠定良好的基础。

一、营改增对房地产企业会计核算和纳税的影响

(一)积极影响

首先，在实施营改增以后，所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，企业新建或是购买办公用房及厂房，以及厂房修缮、道路绿化等都可以作为进项税抵扣，这有助于加速各个行业对不动产投资改造的步伐，激发对于商业地产购买的需求，有利于商业地产的去库存化。对从事商业地产开发的企业来说，便于向下家转移税负，从而降低自身税负水平。营改增的实施有助于房地产企业在经营过程中，对重复征税现象进行避免。增值税在征税过程中，是以不同环节增值额作为依据的，而征税过程中以销售额为依据是营业税的主要特点。房地产企业经营过程中，由于会涉及到大量的土地、建筑材料等成本内容，而材料成本事实上已经缴纳过税收，如果房地产企业在进行销售的过程中，还需要继续缴纳这部分税负，则将产生严重的重复征税现象[1]。营改增的有效实施，可以避免这一问题的产生。房地产企业只需要依据自身生产经营各个环节进行缴税即可，同时抵扣也可以在建安成本、材料成本等增值税发票中实现，因此能够极大地避免重复征税问题的发生。其次，在实施营改增的过程中，对于明晰房地产企业财务与业务部门之间的职责分工具有重要意义。在原有营业税的基础上，业务部门人员将取得的发票单据交由财务部门进行报销，并不对单据进行审核及归类，导致财务部门工作人员在日常工作中需要承担繁重的工作任务及较大的风险。如果企业经营过程中，产生了重大的项目金额，那么会拥有相对简单的财务数据形式存在于财务部门中，但是，却拥有杂乱无章的内容[2]。在营改增有效落实的基础上，在报销过程中由于只有取得进项税发票的支出才能抵扣，这就要求业务人员对普通发票和增值税专用发票进行归类审核，促使业务人员在与业务单位往来过程中更加注重票据的合规性及及时性，在这一过程中，房地产企业的财务部门仅需审核增值税发票的真实性和准确性即可。由此可见，房地产企业在经营过程中，通过深入落实营改增，实现科学整合业务财务票据的目的。

(二)消极影响

首先，营改增在实施过程中，有可能对房地产企业税负产生一定的影响。一方面，在计算企业所得税时，原营业税作为价内税可以作为营业税税金及附加在计算企业所得税时进行扣除。而在实施营改增以后，由于增值税是价外税，无法在企业所得税前扣除。另一方面，营改增后，房地产开发企业的增值税率确定为11%，虽然理论上相应的进项税额可以抵扣，但是只有与一般纳税人合作才能取得足额的增值税专用发票进行抵扣，一定程度上限制了合作公司的选择范围。同时也面临着上游建安公司向房地产企业转移税负提高价格的问题，此外房地产开发成本中也有很大一部分支出无法取得增值税专用发票进行抵扣，如劳务费等，由于不能获得足额有效的进项抵扣，加之税率升高，一定程度上增加了房地产开发企业的实际税负。其次，消极影响产生于营改增下的财务报表中。首先，资产负债表在实施营改增以前，购置不动产支付的价款全额计入固定资产的入账价值，而在实施营改增以后，购置的不动产支付的价款需要价税分离，相应的增值税进项税额是能够进行抵扣的，从而导致固定资产入账价值的降低，并使企业资产负债率提高，对企业融资产生一定的负面影响。其次，利润表中，价外税是增值税的一大特点，营业收入中需要对增值税进行刨除，从而促使企业的营业收入降低。根据以上描述的原材料、人工等成本来讲，企业经营过程中，是无法有效对增值税发票进行获取的，因此很容易导致税负成本的增加。

二、应对营改增对房地产企业影响的策略

(一)强化票据管理并完善税务筹划

之所以重复征税现象可以在增值税落实的过程中得以有效避免，是因为增值税在实施过程中，计税的基础是增值额，同时，销项税发票与进项税发票的抵扣是实现增值额计税的关键，在这种情况下，增值税实施过程中，必须加大对票据的过程中管理[3]。因此，房地产企业新时期在经营过程中，在相同价格下，尽量减少与非一般纳税人的合作，同外包企业进行合作是选择劳务的关键；同时，在取得增值税发票的过程中，应科学控制时间，同合作企业达成协议，严禁申报延期现象的产生，从而有效避免流动资金减少将面临的风险问题。现阶段，房地产企业经营过程中，必须对自身会计核算与纳税受到的营改增的影响进行全面掌握，从而提升纳税筹划的科学性，特别是成本税务筹划。一方面，房地产企业经营过程中，工程项目一般都会需要耗费大量的资金，同时建设时间通常较长，企业经营过程中，必须加强同各个方面的沟通力度，同时必须对全新的税务优惠政策进行明确；另一方面，企业经营过程中，还应当将期间分摊应用于开发整个项目的成本中，由此产生的税负同一次性核算过程中产生的税负相比更少[4]。

(二)通过人才培养优化账务处理

首先，房地产企业运行过程中，实施会计核算和纳税的主体是企业工作人员，他们日常工作中的业务能力、综合素质同企业税务筹划的科学性具有紧密而直接的联系。在增值税当中，管理票据工作的顺利开展会促使财务部门同各个业务部门之间共同承担税务重心，企业发展中，必须注重对两者关系的有效协调，在这种情况下，房地产企业经营过程中，必须加大对企业职工纳税义务的培训力度，并从整体入手，加大对票据的规范力度，确保企业内部管理能够更加有效适应营改增政策的需求，从而为自身的发展奠定良好的基础[5]。其次，值得注意的是，在实施营改增的过程中，一定的消极影响将产生于房地产企业的会计报表中，在实施增值税的过程中，对账务的细致化要求更高，因此要求将详细二级会计科目记录应用于每一个一级会计科目中，同时全面反映申报抵扣环节和增值税产生等内容。另外，房地产企业经营过程中，还必须加大对财务人员的培训力度，促使其做账能力能够符合新时期营改增的需求。一方面，对其税务申报和利用计算机进行会计做账的能力进行培养；另一方面，构建全新的会计人才培养机制，“新人”应在“老人”的带领下提升业务能力，努力养成良好的业务能力。

三、结束语

综上所述，近年来，我国在积极进行经济建设的过程中，为了适应时代经济发展的步伐，加大了财税改革的力度，营改增就是在这种情况下产生的，对我国各个行业都产生了不容忽视的重要影响。而我国经济进步的过程中，相对重要的支柱型产业就是房地产，其也将受到营改增的全面影响，其中存在积极的一面，也存在消极的一面，房地产开发企业应积极应对这一问题，从自身的会计核算和纳税角度出发，合理利用营改增相关政策，为促进自身的健康发展奠定良好的基础。

参考文献：

[1]李建鹏，史瑞学.“营改增”后房地产新项目土地成本的税务筹划及会计核算[J].国际商务财会，2016(7)：48-50.

[2]邓单月，郑宇轩，杨达等.营改增税制改革——影响房地产企业的“双刃剑”[J].金融经济(理论版)，2015(9)：29-30.

[3]杨志银.营改增对房地产行业的税负影响——以贵州省数据为例[J].会计之友，2016(20)：110-113.

[4]陈玉娇.试论“营改增”对房地产企业财务管理的影响[J].现代经济信息，2015(3)：265-265，267.

[5]乐山市地方税务局.“营改增”后做好房地产税收一体化管理工作的思考[J].中共乐山市委党校学报，2015，17(4)：75-77.

作者：沈琪

第四篇：建筑企业营改增后对会计核算的影响

摘要：“营改增”作为新时期我国财税制度改革的构成部分，对我国社会经济发展的影响极其深远。近些年来，建筑企业也逐渐纳入“营改增”改革试点工作当中，这对建筑企业会计核算产生影响的同时，也对建筑企业的财务指标造成重要影响。因此，建筑企业在“营改增”的过程当中必须不断将自身加以完善，从而为企业的健康发展奠定良好基础。为了更加清楚地了解“营改增”后对建筑企业会计核算及财务指标产生的影响，本文将从当前建筑企业“营改增”政策实施的现状着手，分析对会计核算和财务指标影响，并为建筑企业提出几点应对“营改增”的措施，希望通过本次研究能够为今后的相关研究提供一定的参考价值。

关键词：建筑企业；营改增；会计核算；财务指标

随着社会经济的快速发展，市场经济体制的逐渐建成，我国的各项社会经济制度和财税制度也处于不断调整当中。一直以来，营业税在我国社会经济的发展中扮演了重要角色。由于社会经济发展过程中各种新情况的出现，原有的营业税制度已经难以适应这种变化和发展，甚至一定程度上阻碍了社会经济水平的提高。因此，营业税制度必须做出相应的改革，“营改增”呼之欲出。建筑企业是我国经济社会的重要组成部分之一，“营改增”的推行，不可避免将对企业的会计核算以及财务指标造成影响。鉴于此，笔者认为本文探究“营改增”后建筑企业的会计核算和财务指标产生影响的探究是有必要的，也是非常具有实际价值的。

一、“营改增”内容的简单介绍

“营改增”，即营业税改增值税，于2011年提出。2012年1月1日，率先在上海地区部分现代服务业开展“营改增”试点工作，取得了明显的成绩。随后，“营改增”试点工作又在施行，并于2013年8月1日推广大全国范围内试行。从2016年5月1日开始，“营改增”政策已经在我国全面施行。自此，实施了几十年的营业税退出历史舞台，增值税成为了人们关注的焦点。

二、“营改增”给建筑企业会计核算造成的影响

(一)会计核算项目受到的影响会计核算项目是建筑企业会计核算的构成部分之一，“营改增”制度的实施，将会对建筑企业的会计核算项目造成影响。未实行“营改增”时，建筑企业在上缴营业税的过程中，会计环节通常只包含两个方面的内容，即计提和缴纳，整个过程相对简便，复杂程度不高。“营改增”制度实施之后，建筑企业的会计核算项目也逐渐增多，除了以往计提和缴纳两个环节之外，还加入了诸多需要操作的环节，购入材料的分配的加入就是最典型的例子。另外，建筑企业会计核算科目也有所增加，在“应交税费-增值税”的科目下，新增了“进项税额转出”、“进项税额”以及“销项税额”三个科目[1]。所以，建筑企业在实施“营改增”之后，会计核算的环节和科目明显增加。(二)企业的运行成本受到影响在影响建筑企业运行成本的众多项目中，建筑材费用和其他物资费用是极其重要的两个方面，这些方面的费用支出很大程度上决定了建筑企业的整体费用支出。“营改增”实施之前，建筑企业的材料费用、其他物资费用等都不需要抵扣税额，仅仅需要上交营业税。于是，征税过程中重复征税现象极有可能出现，增加了建筑企业运行成本的同时，也增加了建筑企业资金周转负担。但是，“营改增”制度的实施，打破了这种不合理现象的存在，无论是建筑材料费，还是其他物资费都被纳入到增值税的范畴中，并且在上交税费过程中只需要对建筑材料费、其他物资费用中的增值部分缴纳税费，防止了重复征税现象的出现，降低了企业的运行成本，给企业创造了更大的盈利空间[2]。(三)企业的成本核算受到影响“营改增”的实施，对企业的成本核算也造成了一定影响。建筑企业在实施“营改增”之后，其中的增值税征收需要严格按照一定程序进行，根据所开具的进项税发票减去进项税发票进行抵扣是必不可少的一步[3]。这就要求建筑企业在选择供应商的过程中，尽可能选择一般纳税人。可是，在现实情况中，小型建筑企业在市场当中占据绝大多数，由于受到限制，这些小型建筑企业并不能开具专用的增值税发票。因此，建筑企业的税费负担加重也就不足为其，进而影响到企业自身的利润。(四)企业的现金流使用受到影响现金流使用情况会对企业的日常运行造成重要影响，建筑企业在现金流的使用方面是否有效，对企业自身运行的重要性不言而喻。未实施“营改增”时，对建筑企业现金流使用影响最大的方面是税金预交制度。税金预交制度，简言之就是在营业税之时，工程项目开展前期，建筑企业应当先交纳相应数额的税款，然后在工程竣工完成之后开始清算，减少了建筑企业现金流的使用数额，从而导致建筑企业现金流功能作用的发挥受到极大影响[4]。但是，在实施“营改增”之后，建筑企业的整体负税情况成为了影响现金流使用的重要因素。另外，以往预先缴纳一定税额的情况也将得以改变，缴税时间变更为收到工程款时。这样一来，建筑企业的现金流使用效率将会得到极大提升，为企业日常运行具有重要推动作用。

三、“营改增”给建筑企业财务指标造成的影响

(一)企业资产表受到的影响“营改增”的实施，对建筑企业财务指标的影响最先体现在资产表方面。“营改增”未实施的时候，无论是应交营业税的核算工作，还是应交增值税的核算工作，都是基于应交税费得到。在“营改增”制度实施之后，以往的应交营业税的核算，或者应交增值税的核算都发生了很大变化，原材料、固定资产都被计入到成本金额当中[5]。所以，从这方面来看，“营改增”制度的时候，其实在某种程度上而言并未对建筑企业的资产表结构造成实质性影响。此外，部分建筑企业的建筑设备和器械都是通过租赁方式得到的，“营改增”的实施对企业固定资产的增加也没有太大影响。但是，需要注意的是，绝大部分建筑企业，尤其是小型建筑企业，通常都会为了达到企业的负税降低的目的，以固定资产购进的形式，使得资产负债表中的固定资产项目增加。(二)企业利润表受到的影响“营改增”的实施对企业利润表造成的影响有两个方面。第一，“营改增”之后，企业利润表中的“营业税金及附加”被删除，并且在主营业收入内容中，“一部分销项税额”也被分离出来[6]。很明显，建筑企业的收入减少之后，所得利润也将随之减少。建筑企业主营业务中，原材料成本的进项税额分离之后，主营业务的成本也相应减少，企业的利润也就随之增加。“营改增”的实施，使得建筑企业在利润表方面受到很大影响。第二，正是由于“营改增”制度的实施，影响了建筑企业的主营收入和建筑成本，这也就导致建筑企业相关财务指标需要受到更多关注，企业税务筹划工作也应当完善。(三)企业现金流量表受到的影响“营改增”的实施，对现金流量表也会造成影响，而这种影响主要体现在企业投资活动的净流出增加。前文笔者提到过，绝大部分建筑企业的建筑设备、器材等都是租赁而得的，在实施“营改增”之后，建筑企业购进建筑设备和器材，可以最大化地减少建筑企业在设备租赁方面的支出。之后，建筑企业可以实施进项税额的抵扣。此外，我国现行税法也表明，如果企业在当年无法完全抵扣购进大型固定资产的进项税额，那么可以在后期继续抵扣[7]。所以，对建筑企业而言，在开展财务工作的过程中，可以从企业的现实情况出发，适当购置一定的固定资产，这将对企业现金流量表造成显著影响。

四、“营改增”后，建筑企业的应对措施

由于建筑企业受到“营改增”制度的影响较大，为了有效规避带来的不利影响，建筑企业必须采取相应的解决措施加以应对。接下来，笔者在参考相关资料的基础上，结合自身的实践经验，对“营改增”后，建筑企业的应对措施进行探讨。(一)完善税收筹划，减少纳税负担尤其是对建筑企业的税率而言，可以利用降低建筑企业名义利率的方法。此外，建筑企业也可以借助国家的力量，向有关部门申请财政资金的支持，增设专项动用资金，降低企业的风险。逐渐降低税负，建筑企业可以通过转嫁税负的形式合理避税，确定好避税时间，编制好筹划方案。(二)加大对风险管理和发票管理的力度针对发票管理，首先进行定性分析，其次再进行定量分析。尤其面对发票内容的时候，建筑企业一定要对发票的完整性和准确性严加检查，仔细对内容进行研究，这样可以保证企业供应商偷税漏税现象的出现。在风险管理方面，建筑企业也需要加强管理。建筑企业的财务部门一定要和采购部门及管理部门保持密切的沟通联系，相互配合，密切关注同增值税有关的政策动态和最新变化。加大对合同的管理也是加强风险管理的重要内容。在现实情况中，建筑企业同样需要加大对合同管理的力度，在签订合同的时候必须与税务和工商等有关部门的要求相符，在选择合作对象的时候，尽量与规范的一般纳税人资格企业进行合作，以此降低风险给企业带来的伤害。(三)提高质量，增加效益，扩大利润第一，企业的最终目的是盈利，建筑企业也不例外。企业要想盈利，可以从多方面着手考虑，但是相对其他企业而言，建筑企业要想盈利的关键在于提高建筑工程的质量，加强工程的质量管理。第二，若建筑企业在对相关业务实行外包，尤其是未涉及到企业核心业务进行外包的时候，应当尽可能选择一般纳税人进行外包，这样一来，建筑企业能够将进项税进行抵扣[7]。第三，在员工培训方面，有关工作一定要加强，打造一支高素质化的专业人才队伍。第四，建筑企业一定要紧跟时代步伐，加强创新，对现有技术手段加以改造，建立网络信息平台，实现信息化管理，保持企业发展活力，从而不断提高企业自身的竞争力。只有这样，建筑企业才能够健康发展，受到“营改增”制度的影响也将越小，企业的利润也会不断提升。

五、结语

总之，我国的“营改增”已经全面推行，在推行过程中对企业造成的影响难以避免，建筑企业也不例外，尤其在企业会计核算以及财务指标等方面，影响更为深远。对建筑企业而言，在激烈的市场竞争环境中，如何有效应对“营改增”带来的影响成为一道“必做题”。建筑企业一定要在政府的帮助以及自身的努力之下，从外部环境和自身发展等方面出发，着手解决企业发展中的问题，从而有效应对“营改增”带来的不利影响。

参考文献：

[1]裴晋崧.浅谈建筑企业营改增后对会计核算及财务指标的影响[J].中国乡镇企业会计，2016，12(01)：47-48.

[2]毛叶.浅议“营改增”对建筑施工企业财务的影响及对策[J].当代会计，2016，24(01)：24-25.

[3]杨晓燕.论建筑业营改增后对会计核算及财务指标的影响[J].财经界(学术版)，2016，13(04)：315-315.

[4]陈立新.“营改增”对建筑企业会计核算的影响及应对措施[J].山西财税，2016，36(09)：55-56.

[5]郭焕英.“营改增”会计处理及其对企业财务影响解析[J].商场现代化，2016，22(08)：123-125.

[6]高倩.营改增对建筑类企业会计核算的影响探析[J].商业经济，2016，12(09)：115-116.

[7]林美月.营改增对建筑施工企业财务管理的影响及对策[J].财经界，2015，24(18)：125-126.

作者：徐美华

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