第一篇
摘要：随着我国市场经济的不断发展和经济体制的改革，我国的税务政策也得到了相对应的调整。“营改增”政策在试点区域实施以来，取得了可观的成果，特别是服务行业与交通行业。然而，税收政策的改革给企业发展带来了机遇的同时也增加了企业财务管理工作的风险。本文对“营改增”的作用以及“营改增”政策的实施对企业财务管理工作产生的影响进行了探讨，并提出了相关的应对措施。
关键词：“营改增”；财务管理工作；影响；对策
“营改增”政策的实施，不仅可以促进我国企业产业结构转型，而且可以提高我国企业生产力与产品在国际上的竞争力水平。然而，机遇与挑战是并存的。“营改增”政策的实施，对我国企业的财务管理工作带来了一定的风险，对我国企业的财务发票以及财务报表也产生了一定的影响。因此，企业在把握好发展机遇的同时应采取有效的措施勇敢迎接挑战。
一、“营改增”的简介与作用
（一）“营增改”的简介
“营改增”是营业税改增值税的缩写。营业税是指对在中国创办的企征收税额，其中应缴纳营业税的企业活动包括以下三个部分：无形资产、不动产、应纳税劳务。而增值税只对企业的增值部分计算应纳税额[1]。如今，”营改增“政策已经在各个试点实施一段时间了，取得了相应的成绩，并将重要试点放在服务业与交通行业。从试点实施”营增改”政策的情况来看，受益最大的是一些中小企业。如广告业，服务业的代表行业之一，政策实施以来，中小规模的广告企业从当初5%的税率变成如今3%的税率。
（二）“营增改”的作用
对我国产业结构的转型有至关重要的作用。增收营业税存在重复征收应纳税金额的问题，对于一些中小型的服务行业来说，负担过于沉重，自然会影响到服务行业的规模与发展。实施增值税，企业应纳税的金额明显降低了，且国家将实施重点放在服务业与交通行业上，为我国服务业的规模扩充与发展提供了有利的条件。提高我国企业生产力与产品在国际上的竞争力水平。政策改革之前，企业出口产品所获得的利润需缴纳税额。对于我国出口产品来说，出口产品成本过高，企业自然而然减少在出口产品上的投资，进而影响到我国产品在国际上的竞争力水平。政策实施之后，对征收的出口税根据商品性质实施相对应的退税政策。退税政策的实施，对于我国企业产品价格而言，在国际上有一定的竞争优势。
二、“营改增”对企业财务管理工作的影响
（一）对财务管理风险的影响
如果企业的财务管理部门对于“营改增”政策的相应要求没有一个全面的了解与掌握，就可能会给整个企业的财务方面带来一定的风险。“营增改”政策的实施，增加了财务人员管理财务工作的难度，如“营改增”政策的实施，对企业的资产、负债、利润以及现金流量都会带来影响，一定程度上增加了企业财务管理部门的工作量。因此，企业财务管理部门应不断提高财务人员的职业素质，否则会给整个企业带来财务管理风险，甚至导致此政策无法在企业正常实行。“营改增”政策实施以来，企业的利润也得到了相对应的提升，从而企业会扩大生产规模，让企业的税率选择有更多的空间，企业的财务管理风险也随之增加。
（二）对企业发票的影响
实施“营改增”政策后，企业财务管理的发票与以往不同了，存在一定的差异性。其中，最突出的差异性就是增值税发票可以在计算应纳税金额时抵扣，避免出现重复征税的现象，降低企业的生产成本。“营改增”政策实施后，餐饮与酒店服务行业的税率提高了1%。因此，餐饮与酒店服务行业的财务管理人员应使用增值税的发票，以便在缴纳税收时抵扣，减少企业的生产成本。另外，企业还应重视对增值税发票的管理。国家针对增值税发票的使用与管理，已提出了相关的法律条例，对于伪造或者非法售卖增值税发票的现象，都会进行严格的打击与惩罚。
（三）对财务报表的影响
1、资产负债表不动产是促进企业正常运行的保障，对企业不动产进行变更将会影响整个企业的资产结构。企业举行的各项活动所产生的费用都是通过负债表呈现出来。从企业实施“营改增”政策以来，企业的固定资产折旧出现下降的现象，并且固定资产的年末余额也减少了，所以会导致流动资产的增加。“营改增”政策可以提高企业的利润水平，所以企业也会相对应地扩大企业规模，企业的资产和负债也会因此而增加，给资产负债表带来一定的影响。2、现金流量表一般情况下，财务管理部分会把公司的现金流量分为以下三类：企业经营、企业投资、企业资金筹集。据相关部门对试点地区进行的调查反应，“营改增”政策的实施，对企业的现金流量也产生了一定的影响。第一，利润增加之后，企业会相对应地扩大生产规模。政策实施以后，企业在扩大规模期间需大量采购生产与销售设备采购过程当中花费的现金能够更好地通过现金流量表体现出来。第二，“营改增”政策的实施，会增加企业的营业活动。企业营业税额的降低会带动企业经营成本的降低，从而激励企业开展更多的企业经营活动。企业经营活动增多了，则会影响到企业的现金支出。第三，会给企业的资金筹集带来一定的影响。随着市场经济的不断发展，企业之间的竞争压力越来越大，企业需通过筹集资金来扩大企业的生产规模，进而增加企业支出的现金流量。3、利润表“营改增”政策的实施，给企业利润带来的影响由短期与长期两种情况组成。对于短期影响而言，就是企业纳税政策改革之后，企业的生产成本降低了，企业的生产利润自然提高了。长期的影响就是“营改增”政策的推行，可以减轻企业生产的负担，降低税率，给企业扩大生产规模以及企业的发展带来了更多的机遇。
三、财务管理工作面对“营改增”的策略
（一）提高财务风险防范意识
“营改增”政策的实施，降低了企业生产成本的同时给企业的财务管理工作带来了一定的风险，因此企业财务部门的管理人员应提高自己的风险防范意识。为了避免财务人员在核算企业资产的过程当中因对“营改增”政策了解的不够全面而给整个企业带来财务风险，企业应对财务部门的管理人员定期培训，提高财务管理人员的综合素质水平，让财务管理人员熟悉增值税的计算流程，并掌握有关增值税的法律知识。除了提高财务人员的综合素质之外，还应完善企业财务管理机制。摒弃传统的财务管理模式，根据企业自身发展的需求制定一个有效的财务管理方案，并对财务管理工作开出的发票严格管制。在实施新型的财政管理机制时，应制定相对应的评价制度，对管理机制不断完善，保证公司在享受“营改增”带来的发展机遇同时能够很好地应对它给企业财务管理工作带来的风险挑战。
（二）强化对企业财务发票的管理
对企业财务发票的使用与管理是否恰当直接关系到企业的收益与征税额。因此，企业应加强对财务发票的管理，并严格按照相关法律条例正确使用增值税发票。为了促进企业管理部门的正常运行，企业应独立设置一个财务发票管理部门，并根据“营改增”政策的要求制定一套企业财务发票的管理制度[3]。管理人员发现错误后应及时与上级人员汇报，采取相对应的处理措施。另外，企业还应在财务管理部门建立监督机构，加强对财务发票的监督，降低税收风险，促进企业经济快速发展和保证企业健康可持续发展。
（三）做好纳税筹划工作
“营改增”政策实施以来，给企业发展带来了一定的机遇，也给企业的财务管理带来了一定的挑战。每个企业的性质不同，应缴纳的税额也会有所区别，所以各个企业应做好纳税筹划工作。作为企业的财务管理人员，应对国家制定的税收政策有一个全面的了解，并根据企业自身发展的需要，策划出一套关于企业纳税操作的完整方案，尽可能减少企业的应纳税金额。企业财务管理人员选择企业生产的供应商时，应选择可以提供增值税发票的供应商，以便在计算应纳税额时抵扣进项税额，减轻企业的负担，提高企业的利润水平。
（四）提高管理设备的质量
为了提高企业自身在市场经济中的竞争力水平，应对税收政策的改革，企业应提高财务工作管理设备的质量。顺应科技时代的发展，采用高技术的机械设备管理财务，不但可以降低公司的人工生产成本，而且可以减少人工计算存在的误差，对企业的资产作出有效的管理。购买设备产生的增值税还可以通过进项抵扣政策抵扣，从而提高了企业的整体经济利益和竞争力水平。企业需随着经济的发展需求，根据企业性质不断变革企业的财务管理设备，提高企业财务管理设备的质量，降低企业的税率。
四、结语
综述所述，企业为了更好地利用“营改增”政策带来的机遇，应提高风险防范意识，对财务管理人员定期培训，提高财务人员的综合素质能力。完善财务管理的内部机构，促进企业健康发展。强化企业的财务发票管理，减轻企业的生产成本。做好纳税策划工作，促进企业的进一步发展。提高企业财务管理设备的质量，降低人工误差。
参考文献：
[1]王留杰.营改增对企业财务管理的影响及其应对[J].企业改革与管理,2017,(23):119+134.
[2]李心阳.“营改增”对企业财务管理的影响与对策研究[J].财会学习,2016,(09):161+163.
[3]葛刚.探究“营改增”对企业财务管理产生的影响[J].中国商贸,2015,(08):15-17.
作者：陈刚 单位：中国能源工程集团有限公司
第二篇
摘要：营改增是党和政府根据国家经济形势的整体趋势，做出的税收政策层面的调整与革新，是实现我国经济结构转型优化的关键举措。自今年5月1日起，营改增新政开始了在全国范围内的正式推广实行，这不但标志着我国税制改革进入了新的发展阶段，也给我国各个相关企业的财务管理工作提出了更高的要求。在营改增背景下，我国的各个企业也要积极的进行财务管理工作的健全与完善，以更好的应对营改增税制工作的挑战。本文从营改增的内涵与意义入手，在有效分析营改增对企业财务管理工作影响的基础上，探讨了企业财务管理工作在营改增背景下的提升措施，希望能够给相关的工作人员以参考启示，推动我国各个企业财务管理工作的进一步发展。
关键词：企业；营改增；财务管理
一、营改增概述
营改增，是营业税改征增值税的简称。2016年5月1日，营改增新政开始在全国范围内开始正式推广实行，此次营改增明确的把建筑业、房地产业、服务业、金融业等四个行业纳入到了试点范围之中，自此作为我国地方税第一税制的营业税，开始正式的退出了历史舞台。此次营改增新政实施的目的是为了实现我国的结构性减税目标，李克强总理强调此次营改增的税制改革要坚持“只减不增”的税制改革方针，让更多的纳税主体享受到国家改革的福利，保障税制改革的公平公正。营改增不但可以有效的弥补以往重复征税的税制弊端，只针对企业产品和企业服务的增值部分进行征税，减少企业的税负压力，有效降低企业的纳税成本，提升企业的发展潜力，还有利于实现我国的产业结构调整，促进以服务业为主的第三产业的进一步发展，同时营改增税制是更符合国际市场规则的税制，可以加快我国国内税制和国际税制的接轨工作，有助于促进我国进出口企业的发展，提高我国企业在国际市场的竞争力。
二、营改增对企业财务管理的影响
1.税费负担方面
营改增以后企业的税费负担在整体上是降低的，企业只要能够有效的依据营改增的税制内容有效的进行企业税收的筹划工作，就可以切实的享受到税制改革的福利，降低企业自身的纳税成本，提高企业的对外竞争能力。营改增试点范围内的小规模纳税主体以往的营业税税率为3%或5%，但是营改增以后小规模纳税主体可以只征3%的增值税，税负可以有效降低2%，减少企业的税负成本投入。而营改增试点范围内的一般纳税人主体，在营改增以后可以一般纳税人主体可以在以往税负的基础上进行增值税进项税的抵扣，以往就存在增值税进项税抵扣的纳税主体，例如交通运输行业，在进行交通运输支出费用的进项税税额抵扣时，抵扣的占比也有相应的提升，从以往7%增加到了11%。但是对于部分以提供劳务为主要成本投入，缺少可抵扣的进项税项目的企业类型来说，税费负担并不一定会出现降低，有的还会出现相应的提升现象。因此我国的企业在营改增的背景下，要依照企业发展的实际情况，积极的展开税收筹划工作。
2.会计核算方面
营改增以后企业的财务会计核算工作也发生了新的变化，总体来说会计核算的任务总量和任务难度都相应的有所提升。营改增以后，现有的增值税课税范围大大扩展，相应的会计核算方式和入账方法也产生了新的变化。以往在进行营业税税额的会计核算时，只需要按照经济业务的性质和实际产生的列支，选择相应的税率进行核算入账即可，但是在增值税的会计核算中还会出现相应的进项税额和销项税额，会计工作人员要对不同的税额进行区分处理，同时当前我国现行的增值税税率有五档（即0%、11%、13%、16%、17%），企业的财务会计人员要根据不同的经济活动进行税率的合理选择，这也在无形中对企业财务会计人员的工作能力提出了更高的要求。尤其是对于存在混合业务类型的企业来说，当企业的财务会计人员无法有效的对企业的各种经济业务类型进行有效的区分时，按照国家税制的规定，就需要执行从高适用的原则，提高企业整体的税收额度。
3.发票管理方面
营改增以后加强对增值税专用发票的有序管理成为了企业财务管理工作的重中之重。对于企业来说，营改增新政推行以后，与之相关的发票种类和发票管理工作也发生了新的变化。企业要对增值税专用发票的管理问题引起足够的重视，以确保企业进项税额抵扣的顺利实现。增值税的小规模纳税人主体，只能够开具增值税的普通发票，因此营改增以后，小规模纳税人主体只要按照以往的财务会计规范进行相应的发票管理即可。但是对于增值税的一般纳税人主体来说，它具有开具增值税普通发票的基础上，还具有开具增值税专用发票的权利，因此一般纳税人主体亟待进行企业发票管理工作的强化，以减少企业增值税专用发票环节的违规风险。
三、营改增背景下企业提升财务管理水平的措施
1.加强对税制的解读增强税收筹划水平
不可否认，营改增新政的实施，会从税改角度给很多企业带来新的财税商机，例如营改增试点范围内的小规模纳税人企业，整体纳税税率从以往的营业税5%，便成为现有的增值税的3%，有效的实现了税负的降低。但是对于营改增试点范围内的一般纳税人企业则要依照新的税制的要求，进行企业税收的筹划工作，提高企业的财务管理水平，实现企业税费额度降低的目标。一般纳税人企业可以利用增值税进项税额抵扣条理的存在，通过优化供应商选择和挖掘客户资源等多种方式来进行企业税负的间接转嫁。例如建筑行业可以通过优化原材料供应商选择，尽量选择能够提供增值税专用发票的供应商进行长期合作，提高企业可抵扣的增值税进项税额度；服务行业则可以在服务质量和服务费用同等的市场竞争环境下，通过可开具增值税专用发票这一条件，来获得更多的客户资源，提高企业整体的营销业绩。
2.改进账目处理流程提升财务会计能力
通过上文的论述，我们知道营改增以后增值税的一般纳税人企业的会计核算工作变得更为复杂和困难，因此相应的一般纳税人企业在积极的进行会计核算中账目处理程序的优化，提高企业财务工作人员的会计核算能力，让企业的财务管理水平得到切实的提升。增值税的一般纳税人企业可以依照营改增新的政策要求和文件内筒，对企业的日常经济业务活动进行有效细分，对不同的性质的业务活动进行分别核算，以有效降低企业的税收负担，同时一般纳税人企业还要依照企业会计核算工作的实际，进行账务处理流程的优化，引进现代化的技术设备，实现财务会计信息的云计算，提高企业会计核算的精准度；再次，要进行企业财务会计人员工作专业能力的提升，建设一支高素质的会计人才队伍，为企业的财务管理工作注入新的人才力量。3.强化企业发票管理提高企业内控力度营改增以后，一般纳税人企业应该要加强对增值税专用发票的管理工作，加强企业的内控力度，保障企业财务活动和会计政策的有效执行。首先，企业财务部门的工作人员要加强对增值税发票开具的监管，开具发票的时候要按照国家唉发票管理的要求和企业财务部门的规定依照时限、顺序、栏目的全部联次一次性的如实进行开具，同时加盖上发票专用章，不得进行发票的虚开和伪造；其次，企业在向外购买商品和服务等进行款项支付时，可以依法向收款方索取发票，但是不能够要求对相应的产品名称和产品金额进行修改，要保障发票内容和交易实际的相符。
四、结语
随着营改增新政在全国范围的进一步施行，我国的各个增值税视觉艺术论文纳税人企业也要积极的进行企业财务管理工作的优化和调整，以更好的应对税制挑战，利用财税制度中蕴含的商机，进一步推动企业的发展。
参考文献
[1]汤隽.如何切实做好企业财务管理工作[J].财会学习，2016，（3）：46.
[2]刘凤菊.新型财务管理模式的探究[J].农村经济与科技，2016，（10）：88.
[3]齐玉平.论企业实施精细化财务管理的策略[J].全国商情•理论研究，2016，（10）：32-33.
作者：陈燕 单位：南昌国家粮食交易中心