小议地勘单位的审计风险与预防

一、地勘单位内部审计风险的生成原因及特点

根据以上对地勘单位内部审计风险的理解可以推断出，内部审计风险主要有以下两个方面的因素构成，一方面是被审计单位财务报告本身存在重大错报、漏报或内部管理上存在弊端和漏洞的风险；另一方面是审计人员审计后发表该财务报告并不存在重大错报、漏报和内部管理健全完善的风险。也就是说，审计风险的产生是客观的存在和主观的努力所造成的一种结果。结合地勘单位内部审计的实际，笔者认为，地勘单位内部审计风险产生的原因主要有以下几个方面：一是由于地勘单位内部审计独立性不强，在审计过程中会受制于本单位利益和主要领导甚至被审计单位的左右；二是地勘单位普遍存在内部审计人员的专业胜任能力不够，综合素质低，个别人员职业道德欠缺，这些是决定内部审计风险大小的主要因素；三是多年来地勘单位内部审计人力资源不足、知识结构单一，导致审计监督覆盖面小，审计深度不够；四是地勘单位的经济活动越来越复杂，内控制度不完善，技术优势不明显，管理人员的素养和品质参差不齐，都会造成审计难度加大；五是地勘单位内部审计使用的技术方法无法适应现代审计的要求，计算机审计技术未能有效利用；六是地勘单位的内部审计管理制度不健全，审计程序不规范，审计质量控制不到位。以上这些都是造成地勘单位内部审计风险产生的主要原因。从风险产生的主客观因素可以得出内部审计风险的六个特点：

1.内部审计风险的不可避免性。由于形成风险原因的多样性，造成内部审计风险存在的必然性。

2.内部审计风险范围的广泛性。现代内部审计已渗透到组织整个经济活动的方方面面，随之带来审计风险产生范围的增大。

3.内部审计风险的纵深性。内部审计风险存在于审计工作的全过程，报告提交后，还要督促和帮助被审计单位进行整改、处理。

4.内部审计风险的隐蔽性。表现为风险大小无法计算和结果只有在审计结论对被审计单位造成损失而需要承担责任时才表现为现实性。

5.内部审计风险的或然性。风险不一定都会产生审计责任和损失。

6.内部审计风险的可控性。内部审计人员可以通过对内部控制的有效性的测试，运用专业技能和丰富的经验，并采取相应的审计程序和方法，来提高内部审计的质量，降低审计风险至最低点。通过对内部审计风险产生的原因和特点的正确理解，有利于内部审计人员对地勘单位的审计风险进行有效的控制和防范。

二、防范审计风险产生的对策研究

根据内部审计风险产生的原因和特点，制定相应的防范措施是非常有必要的。一是建立和完善地勘单位内部审计制度。完善的内部审计制度能规范审计人员的行为，减少审计工作的盲目性和随意性，达到控制和减少审计风险的发生。二是完善地勘单位内部审计机构，保证内部审计的独立性。强化单位领导对内部审计重要性的认识，保证内部审计机构在地勘单位具有较高的组织地位，提升其权威性。三是提高内部审计人员的素质。审计人员业务素质的高低直接关系到审计项目质量的好坏和审计风险的大小。因此，通过各种途径提高审计人员的胜任能力和综合素质，对控制和防范审计风险起着根本性作用。四是加强内审部门与管理层和被审计单位的交流沟通。地勘单位内部审计机构与被审计单位不是单一的监督关系，在保证国家利益的同时，应该积极主动为单位利益考虑，争取各部门配合，提高内部审计质量。五是在地勘单位开展以风险为导向的风险基础审计。风险基础审计是通过对审计风险进行系统的分析和评价，来确定审计风险是否可以控制在可以接受的范围内。它主要运用分析性复核的方法，以确定实质性测试的范围和重点。这样就使审计风险与整个审计过程密切联系起来，以风险的分析与控制为出发点，以保证审计质量为前提，统筹运用符合性测试、实质性测试、分析性检查等方法，综合各种审计证据，以控制审计风险。六是地勘单位要积极探索和推行计算机审计，促进内部审计工作跟上时代发展的步伐，着力提高地勘单位内部审计质量。

作者：张传道 单位：甘肃省地矿局水勘院审计科

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